Fiscalidad de la empresa

Impuesto del consejo

R.Estados Unidos impone un impuesto sobre los beneficios de las empresas residentes en el país a un tipo del 21% (reducido desde el 35% por la Ley de recortes fiscales y empleos de 2017). El impuesto de sociedades recaudó 230.200 millones de dólares en el año fiscal 2019, lo que supone el 6,6% del total de los ingresos federales, frente al 9% de 2017.
Los beneficios corporativos imponibles son iguales a los ingresos de una corporación menos las deducciones permitidas -incluyendo el costo de los bienes vendidos, los salarios y otras compensaciones de los empleados, los intereses, la mayoría de los otros impuestos, la depreciación y la publicidad. Las corporaciones con sede en EE.UU. que son propiedad de empresas multinacionales extranjeras suelen estar sujetas a las mismas normas del impuesto de sociedades de EE.UU. sobre sus beneficios procedentes de actividades comerciales en EE.UU. que las corporaciones de propiedad estadounidense.
El impuesto de sociedades es la tercera fuente de ingresos federales, aunque sustancialmente menor que el impuesto sobre la renta de las personas físicas y los impuestos sobre las nóminas. Recaudó 230.200 millones de dólares en el año fiscal 2019, el 6,6% de todos los ingresos federales y el 1,1% del producto interior bruto (PIB). La importancia relativa del impuesto de sociedades como fuente de ingresos disminuyó bruscamente desde la década de 1950 hasta mediados de la década de 1980. Desde entonces, la media ha sido inferior al 2% del PIB (gráfico 1).

Impuesto federal sobre la renta

En Alemania la tributación de las operaciones empresariales se realiza dentro de un sistema caracterizado por numerosos tipos de impuestos con multitud de factores de conexión diferentes. En este contexto, la intención del curso «Unternehmenssteuern» («Impuestos sobre las empresas») es comunicar a los estudiantes del programa de licenciatura las normas más importantes relativas a los impuestos sobre la renta y la tributación de los activos, así como la determinación de los ingresos, que son relevantes para la tributación de las empresas.
Esta asignatura básica consta de seis períodos semestrales, que incluyen clases magistrales, sesiones prácticas y tutorías, cada una de las cuales supone dos períodos semestrales. En las sesiones de prácticas se colabora y se ilustra la materia mediante casos prácticos. Bajo la supervisión de los profesores asistentes, las tutorías ofrecen a los estudiantes la oportunidad de aplicar el material del curso trabajando en sus usos.
Los seminarios «Steuerbelastung nationaler Unternehmen» (‘Carga fiscal de las empresas nacionales’) y «Steuerliche Gewinnermittlung» (‘Determinación de los ingresos’), que forman parte del Programa de Bacherlor en el contexto de la especialización empresarial, se basan en esta clase básica.

Impuesto sobre la renta

Todas las sociedades – incluyendo la sociedad de responsabilidad limitada (GmbH), la sociedad anónima (AG) y los establecimientos permanentes alemanes de sociedades extranjeras – están sujetas al impuesto sobre la renta de las sociedades. El impuesto sobre la renta de las empresas consta, por lo general, de tres componentes: el impuesto sobre la renta de las empresas, el recargo de solidaridad y el impuesto sobre actividades económicas. Sin embargo, el tipo del impuesto de sociedades más el recargo de solidaridad se determinan a nivel nacional. Como resultado, la carga fiscal total del impuesto de sociedades puede ser tan baja como el 22,83% en algunos municipios. La media del impuesto de sociedades alemán es del 29,9%.
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La renta de las empresas sujeta a impuestos suele determinarse de forma muy similar a la renta imponible de los contribuyentes individuales. Por lo general, el impuesto se aplica a los beneficios netos. En algunas jurisdicciones, las normas para gravar a las empresas pueden diferir significativamente de las normas para gravar a los individuos. Ciertos actos corporativos, como las reorganizaciones, pueden no estar sujetos a impuestos. Algunos tipos de entidades pueden estar exentos de impuestos.